一、背景介绍
深圳自改革开放以来，以“速度、质量、效益”为各项工作的核心，持续推进现代城市建设。近年来，随着粤港澳大湾区建设的深入推进，深圳市的经济实力和社会发展水平得到了取得新的提升，人口数量也在不断增加。因此，加强人口管理成为深圳市政府的重要举措。深圳市政府于2019年出台了《深圳市人才发展和引进条例》以及《深圳市人才引进和服务十项便民措施》，为高层次人才提供更为便捷的服务和优惠政策。其中，深圳市人力资源和社会保障局、财政局、税务局联合印发了《深圳市个人所得税纳税约定扣缴试点方案（暂行）》。
该方案开展试点的目的是落实国家减税降费政策，降低个人所得税缴纳负担，提高企业和个人预算收支成本效益，优化税收营商环境，创新税收管理方式，建立大数据云平台、税务风险管理和服务机制，并为实施分税制改革提供经验和依据。
二、纳税约定扣缴的定义
个人所得税纳税约定扣缴是指计纳所得税的方式不再根据实际所得及申报纳税，而是根据个人和用人单位之间签订的纳税约定书累计计算，根据约定的税额及时缴纳个人所得税，实现个税的自动纳缴，降低地方税务机关税收管理压力，让纳税人更加便捷地管理自己的税务。
三、深圳市实施纳税约定扣缴试点的条件
深圳市实施纳税约定扣缴试点仅限于满足以下条件的人群：
1. 最近连续3个纳税年度内纳税额累计在300万元以上的企业法定代表人或负责人；
2. 最近连续3个纳税年度内纳税额累计在60万元以上的个人独资企业所有人，或以本人投资份额占企业实收资本的比例分摊企业纳税额累计在60万元以上的有限责任公司自然人股东、合伙企业出资（合伙）人；
3. 最近连续3个纳税年度内纳税额累计在30万元以上的个体工商户经营者；
4. 最近连续3个纳税年度内依法缴纳个人所得税（限工资薪金所得和劳务报酬所得项目）累计24万元以上的在深圳合法就业个人。
除合法就业个人外，其他申请人须最近连续3年在同一企业（即同一“统一社会信用代码”），一直具备与申请事由相适应的身份资格。年龄不超过50周岁，纳税额超过规定1倍以上的，迁户年龄可放宽至55周岁以下（不包含55周岁）。申请人户口簿“服务处所”栏反映申请人属党政机关事业单位（部、委、办、局）工作人员的，需提供所在单位开具的非在编且同意户口迁出的证明，或变更户口簿“服务处所”信息。此外，申请人须满足无参加国家禁止的组织或活动的记录。
四、纳税约定扣缴的流程
1. 申请确认纳税约定：企业法定代表人、个人独资企业所有人、有限责任公司自然人股东、合伙企业出资人和个体工商户经营者在纳税期间，可向主管税务机关申请确认纳税约定，并在确认纳税约定时，提出纳税约定扣缴的申请；
2. 缴纳个人所得税：个人所得税计算期间届满，根据纳税约定的税额计算个人所得税并在约定时间前缴纳；
3. 发票管理：发票由应税人自行管理，主管税务机关不再设立代开发票授权和信用等级管理制度；
4. 预缴退税：符合条件的应税人可以根据实际税收情况，在计算期内向主管税务机关办理预缴退税业务。纳税约定扣缴试点期间，企业和个体工商户经营者不管采用何种方式缴纳个人所得税，其预缴退税操作流程不变。
五、纳税约定扣缴的优势
1. 个税自动化：个人和用人单位之间签订的纳税约定书累计计算，在约定的税额及时缴纳个人所得税，实现个税的自动纳缴，降低地方税务机关税收管理压力，让纳税人更加便捷地管理自己的税务；
2. 减少工作量：纳税约定扣缴能够有效减少企业纳税申报的工作量和工作时间，提高企业的工作效率。同时税务机关可以实现对企业的全员抽查和稽查，确保企业纳税的真实性、合法性和准确性；
3. 降低税务风险：通过纳税约定扣缴方式缴纳个人所得税，企业可以直接进行所得税的缴纳，无需再进行汇缴，能够降低税务风险，避免不必要的麻烦和损失；
4. 优化服务：深圳市实施纳税约定扣缴试点，为个人和企业提供了更为便捷的服务和优惠政策，推动深圳市税务事业的改革和进步。
六、总结
深圳市实施的个人所得税纳税约定扣缴试点，是深入贯彻落实国家减税降费政策，优化税收营商环境，建立大数据云平台、税务风险管理和服务机制的有益尝试。个税自动化、减少工作量、降低税务风险和优化服务等优势，将带来更便捷和贴心的税务服务，为深圳市的经济发展和居民幸福生活做出更多的贡献。